Regalar cestas de Navidad a los empleados es una de las tradiciones habituales durante esas fechas para agradecer su esfuerzo y dedicación durante el año. Además, diciembre viene acompañado de regalos a clientes o proveedores, la lotería o la cena de empresa para premiarla relación que se ha tenido durante el año.
A efectos fiscales, las dudas de cómo contabilizar este tipo de conceptos son muchas. Una de las principales es si es posible desgravar estos regalos navideños. La respuesta a esta pregunta es sí, aunque no en todos los casos, ya que depende del impuesto del que estemos hablando. Debemos considerar por un lado la deducción en el Impuesto de Sociedades y por otro el tratamiento del IVA de estos gastos.
A continuación, vamos a tratar de aclarar cómo tributan las cestas de Navidad para que todo quede reflejado a efectos fiscales correctamente.
- Las cestas de Navidad y el Impuesto de Sociedades
- Las cestas de Navidad y el IRPF
- Las cestas de Navidad y el IVA
- La contabilización de los regalos de empresa
Las cestas de Navidad y el Impuesto de Sociedades
Para conocer si las cestas de Navidad son consideradas como gasto deducible a efectos del Impuesto de Sociedades, es necesario repasar la Ley 27/2014. En su artículo 15 establece que no serán gastos fiscalmente deducibles los donativos y liberalidades, pero fija algunas excepciones que afectan directamente a este tipo de obsequios. De este modo, son consideradas como gasto deducible a efectos del Impuesto de Sociedades cuando forman parte de los usos y costumbres de la empresa.
Todo esto se traduce en que, en aquellas empresas en las que las cestas de Navidad son una tradición consolidada, sí es posible desgravarlas dentro del Impuesto de Sociedades. Del mismo modo que, tratándose de un hecho recurrente, la empresa debería compensar a los trabajadores si un año deja de hacer este obsequio. Algo que ya ha sucedido con anterioridad en sentencias judiciales, como la 313/2016 del 21 de abril de 2016, del Tribunal Supremo, y otras posteriores que han corroborado este fundamento.
Dicho esto, para que las cestas de Navidad sean desgravables en el Impuesto de Sociedades, la empresa deberá justificar o probar, aportando justificantes de pago o apoyándose en el convenio colectivo si así lo refleja, que efectivamente se trata de una tradición mantenida en el tiempo.
El primer año, por tanto, no se considera un gasto deducible puesto que no es posible evidenciar la costumbre. A partir del segundo año sí se podrá avalar. Además, también serán deducibles los gastos por atenciones a clientes o proveedores y aquellos desembolsos realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios, siempre y cuando estos gastos no sean mayores al 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.
Por su parte, a las cenas de empresa les afecta del mismo modo el Impuesto de Sociedades.
Las cestas de Navidad y el IRPF
Todos los gastos en actividades relacionadas con relaciones públicas con clientes y proveedores repetidas en el tiempo se desgravan en la declaración de la renta.
Para los trabajadores, la cesta de Navidad se considera una retribución en especie y tiene que quedar reflejada en nómina. Se deberá incluir en los rendimientos del trabajo en especie de las declaraciones trimestrales (modelo 111) y en la declaración anual (modelo 190) tal y como se refleja en la Agencia Tributaria. Para la persona trabajadora, esta retribución en especie se añadirá a sus rendimientos del trabajo a la hora de calcular su base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Las cestas de Navidad y el IVA
Las cestas de Navidad pueden contener productos con IVA superreducido (4%), reducido (10%) y general (21%). En una misma factura, cada producto llevará reflejado a qué IVA está sujeto. Pero ¿se puede deducir el IVA?
La Ley del IVA dice que este concepto no podrá incluirse como gasto deducible en la declaración trimestral del IVA, al considerar que no son deducibles las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas. Del mismo modo que sucede con las cenas de empresa.
Sin embargo, esto no incluye los objetos publicitarios o muestras gratuitas que no superen los 200 euros durante el año natural. De esta forma, si la cesta representa el merchandising, con el logo de la empresa, y no supera la cantidad establecida podrá deducirse el IVA. Para ello, debe acreditarse que en estos regalos se incluye el nombre y/o logo de la empresa a través de la factura o albarán, y que su propósito es promocionar la actividad empresarial.
La contabilización de los regalos de empresa
Los regalos que realizan las empresas en general y las cestas de Navidad en concreto se contabilizan, según el Plan General de Contabilidad, en la cuenta 649, correspondiente a “Otros gastos sociales”. Ya que se trata de gastos de naturaleza social realizados por la empresa que aportan beneficios a sus empleados.
Así que, ya sabes, si en Navidad vas a premiar el esfuerzo y la confianza de tus empleados con una cesta, no te olvides de justificarlo de manera conveniente a la Agencia Tributaria, teniendo en cuenta siempre las características de cada impuesto.
Recuerda que los contenidos de este blog tienen carácter informativo. Cualquier actuación motivada por su contenido o por la interpretación de las normas a las que hace referencia deberá ser analizada de forma específica teniendo en cuenta la situación particular de que se trate.
